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（2016年12月25日（rì）第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）

目 录

第一章 总 则

第二章 计税依据和（hé）应纳税额

第（dì）三章（zhāng） 税收减免

第四章 征收（shōu）管理

第五章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了保护和改（gǎi）善环境,减少污染（rǎn）物排放，推进生态（tài）文明建设，制定本（běn）法。

第二条 在中华人民共（gòng）和国领（lǐng）域和中华人民（mín）共和国管（guǎn）辖的其他海域（yù），直接向环境排放应（yīng）税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保（bǎo）护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税（shuì）。

第三条 本法所称应税污染物（wù），是指本法所附《环境保护税税（shuì）目税（shuì）额表（biǎo）》、《应税污染（rǎn）物和当量值表》规定的（de）大（dà）气污染物、水（shuǐ）污染物、固（gù）体废物和噪声。

第四（sì）条 有下列情形之一的，不属于直接（jiē）向环境排放（fàng）污染物，不缴纳相应污（wū）染物的环境保护税：

（一）企业事（shì）业单位和其他生产经营者向依（yī）法设立的污水集中（zhōng）处理、生活垃圾集中（zhōng）处理场（chǎng）所排放应税污染物的；

（二）企业事业单位和其（qí）他生产经（jīng）营者在符（fú）合国家和地方环境保护（hù）标准的设（shè）施、场所贮存或者（zhě）处（chù）置固体废物的。

第五条（tiáo） 依法设立的城乡污水集中处（chù）理、生活垃圾集中处理场所超（chāo）过国（guó）家（jiā）和地方规定的排放标准（zhǔn）向环境排（pái）放应（yīng）税（shuì）污染物的，应当缴纳环境（jìng）保护税。

企业事业单（dān）位和其他生产经营者贮存或（huò）者处置固体（tǐ）废物不符（fú）合国家（jiā）和地方环（huán）境保护（hù）标准的，应当缴（jiǎo）纳（nà）环（huán）境保护税。

第六条（tiáo） 环境保护税的税（shuì）目、税额，依照（zhào）本法所附《环境保护税税（shuì）目税额表》执行。

应税大（dà）气污染物（wù）和水（shuǐ）污染物（wù）的具体适（shì）用（yòng）税（shuì）额的确定和调整（zhěng），由省、自治区、直（zhí）辖市人（rén）民政府统筹考（kǎo）虑本地区环境承（chéng）载（zǎi）能力、污染物排放现状和经（jīng）济（jì）社（shè）会生（shēng）态（tài）发展目标要求，在本法（fǎ）所附《环境保护税税目税（shuì）额表》规定的税额幅度内提出，报同（tóng）级人民代表大会（huì）常务委（wěi）员（yuán）会决定（dìng），并（bìng）报全（quán）国人民代表大会常务（wù）委（wěi）员会和国务院备案。

第（dì）二（èr）章（zhāng） 计税依据和应纳税额

第七条 应税（shuì）污染物的计（jì）税依据，按（àn）照下列方法确定：

（一）应税（shuì）大气污染物按照污染物（wù）排放量折合的污染（rǎn）当量数确定；

（二）应（yīng）税水（shuǐ）污染物按照污染物排放（fàng）量折合（hé）的污染（rǎn）当（dāng）量数确定；

（三）应税固体（tǐ）废物按照固体（tǐ）废（fèi）物的排放量确定（dìng）；

（四）应（yīng）税噪（zào）声按照（zhào）超过（guò）国家规定标准的分贝（bèi）数确定。

第八条（tiáo） 应税大气污染（rǎn）物、水污染（rǎn）物的（de）污（wū）染当量数，以该污染物的排放量（liàng）除以该污（wū）染物（wù）的污染（rǎn）当量值计算。每种应税大气（qì）污（wū）染物、水污染物的具体污染（rǎn）当量值，依照本法所（suǒ）附《应税污染物和当量值表》执行。

第九条 每一排放口或者没有排放口（kǒu）的（de）应（yīng）税大气（qì）污染物，按（àn）照（zhào）污染当量数从大到小排序,对前三项污（wū）染物（wù）征收（shōu）环境（jìng）保护（hù）税。

每（měi）一排（pái）放口的应税水（shuǐ）污染（rǎn）物（wù），按照本法（fǎ）所附《应税污染物（wù）和当量值表》，区分第一类水污染物（wù）和（hé）其他类水污染物，按照污（wū）染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他（tā）类水污染物按照前三项征收环境保护（hù）税。

省（shěng）、自治区、直辖市人民（mín）政府根据本地区污染（rǎn）物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环（huán）境保护税的应税污染物项目（mù）数，报同级人民代表大会常务委员会（huì）决（jué）定，并报全国人民代表（biǎo）大会常务委员会和国务院备案。

第（dì）十条 应税大气污染物、水（shuǐ）污染物、固体（tǐ）废物的排放量和噪声（shēng）的分贝数，按照下列方法和顺序（xù）计算：

（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规（guī）范的污（wū）染物自动监测（cè）设备的，按照污染物自（zì）动监测数（shù）据计算；

（二（èr））纳（nà）税人（rén）未安（ān）装使用污染物自（zì）动监测设备的，按照监（jiān）测机构出具的符合国家有关（guān）规定和监测规范的监测（cè）数据（jù）计（jì）算（suàn）；

（三）因排放污染物（wù）种（zhǒng）类（lèi）多等原因不具备监测条件（jiàn）的，按照国（guó）务院（yuàn）环境保（bǎo）护（hù）主管部门规定的排污系（xì）数（shù）、物料衡算方（fāng）法计算；

（四）不能按照（zhào）本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民（mín）政府环境保护主管（guǎn）部（bù）门规定的抽样测算（suàn）的方法核定计（jì）算。

第十一（yī）条（tiáo） 环（huán）境保护税应纳（nà）税额按照下列（liè）方法（fǎ）计算：

（一）应税大气污染物的（de）应纳税额为（wéi）污染当量数乘以具体适用税额；

（二）应税水污染物的应纳税（shuì）额为（wéi）污染（rǎn）当量数（shù）乘以具体适用税额（é）；

（三）应（yīng）税固体废物的（de）应（yīng）纳税额为固体废物排放量乘以具体（tǐ）适用税额；

（四）应税（shuì）噪声的应纳税额为超过国家规定标准的（de）分贝数对应的具体（tǐ）适用税额。

第（dì）三（sān）章 税收减（jiǎn）免

第十二条 下列情形，暂予免（miǎn）征环境（jìng）保护税：

（一）农业生产（chǎn）（不包括规模（mó）化养殖）排放应税污染物的；

（二）机动车、铁（tiě）路机车、非（fēi）道（dào）路移（yí）动机械、船舶（bó）和航空器等流动（dòng）污染（rǎn）源（yuán）排放应税污染物的；

（三）依法设（shè）立的城乡污水集中处理、生（shēng）活垃圾集中处理（lǐ）场所排放（fàng）相应应税（shuì）污染（rǎn）物，不（bú）超过（guò）国家和地（dì）方规定的排放标（biāo）准的；

（四）纳税人（rén）综合（hé）利用的固体废（fèi）物，符合国家和地方环境（jìng）保护（hù）标准的；

（五）国（guó）务院批准免税的（de）其他情形（xíng）。

前（qián）款第五项免税规定，由国务院报全国（guó）人（rén）民代表大会常务（wù）委（wěi）员（yuán）会备案。

第十三条（tiáo） 纳税人排放应税大（dà）气（qì）污染物或（huò）者水（shuǐ）污染物的浓（nóng）度值低（dī）于（yú）国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十（shí）的（de），减按百分之七十五（wǔ）征收环境保护税。纳（nà）税（shuì）人排放应（yīng）税大（dà）气（qì）污染（rǎn）物或者水（shuǐ）污染物的浓度值低（dī）于国家和地（dì）方规（guī）定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分（fèn）之五（wǔ）十征收环境保护（hù）税（shuì）。

第四章 征收管理

第十四条（tiáo） 环境保护（hù）税由税务机（jī）关依照（zhào）《中华人民共和国税收征（zhēng）收管理法》和本法（fǎ）的（de）有关规定征（zhēng）收管（guǎn）理。

环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法（fǎ）律（lǜ）法规的规定负责对污染（rǎn）物（wù）的监测管理。

县（xiàn）级以上地方人民政府应（yīng）当建立税务机关、环（huán）境保护主（zhǔ）管部门和其他相关单位分工协作工（gōng）作机制，加强环境保护税征收管理，保（bǎo）障税款及时足（zú）额入（rù）库。

第十五条 环境保护主管（guǎn）部（bù）门和税（shuì）务（wù）机关应当建（jiàn）立涉税信息共（gòng）享平台（tái）和工作配（pèi）合机制。

环境保护主管部门应当（dāng）将排污单位的排污许可、污染物排放数据（jù）、环境违（wéi）法和受行政（zhèng）处罚情（qíng）况等（děng）环境保护相（xiàng）关信息（xī），定期交送税（shuì）务（wù）机关（guān）。

税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款（kuǎn）入库、减免税额、欠缴（jiǎo）税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部（bù）门（mén）。

第（dì）十六条 纳税义务发生时间为纳税人（rén）排放应（yīng）税污染物（wù）的当（dāng）日。

第十七（qī）条 纳税人应当向应税污染物排放地（dì）的税务机关申（shēn）报缴纳环境保（bǎo）护税。

第十八条 环境保护税按月（yuè）计算，按季申报缴纳。不能按固定期限（xiàn）计算（suàn）缴（jiǎo）纳的，可以（yǐ）按（àn）次申报缴纳（nà）。

纳税人申报缴纳时，应当向（xiàng）税务机关（guān）报送（sòng）所排（pái）放应税污染物的种（zhǒng）类、数量（liàng），大（dà）气污染物、水（shuǐ）污染物的浓（nóng）度值，以及税务机关（guān）根据实际（jì）需要要求纳税人报送（sòng）的其他纳（nà）税资料。

第十九（jiǔ）条（tiáo） 纳税人按季（jì）申报缴纳（nà）的，应当（dāng）自季（jì）度终了（le）之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按（àn）次申报缴纳（nà）的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税（shuì）务（wù）机关办理（lǐ）纳税（shuì）申报并缴纳税款。

纳税人（rén）应当依法如实办（bàn）理纳税申（shēn）报，对申报的真实性和完整性（xìng）承担责任。

第二十（shí）条 税务机关应当将纳（nà）税人的纳税申报数据资料与环（huán）境保（bǎo）护主管部（bù）门交送的相（xiàng）关数据资料进行比（bǐ）对。

税务机关发（fā）现纳税人的纳税（shuì）申报数（shù）据（jù）资料（liào）异常或者纳（nà）税（shuì）人未按照规定期限办理纳税（shuì）申（shēn）报的，可以提请环境保护主管部门进行复（fù）核，环境保护主管部门应当自（zì）收到税务机关的（de）数据资料之日起十五（wǔ）日内向税务机关出具复核意（yì）见（jiàn）。税务机关应（yīng）当按照环境保（bǎo）护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。

第二（èr）十一条 依照本法第（dì）十条（tiáo）第四项（xiàng）的规定核定（dìng）计算污染物（wù）排放量的（de），由税务机关会同环境保护主管（guǎn）部门核（hé）定污（wū）染物排放种类、数量和应纳税额。

第二十二（èr）条 纳（nà）税人从事（shì）海（hǎi）洋工（gōng）程向中华（huá）人民（mín）共和国管辖海域排（pái）放（fàng）应税大气（qì）污染物、水污（wū）染（rǎn）物或者固体废（fèi）物，申报缴纳环境保护（hù）税的具（jù）体办法，由国务（wù）院税（shuì）务（wù）主管部（bù）门会同（tóng）国务院海洋主管部门规定。

第（dì）二十三条 纳税人和税务机关、环（huán）境保（bǎo）护主管部门及（jí）其工作人员违反（fǎn）本（běn）法（fǎ）规定（dìng）的，依照《中（zhōng）华人民共和（hé）国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的（de）规定追究法律责任。

第（dì）二十四条 各级人民政府应当（dāng）鼓励（lì）纳税人加大环（huán）境保护建设投入，对纳税人用于污（wū）染物（wù）自（zì）动监测设备的投资予以资金和政策支持。

第五章 附 则

第二十五条 本法下列用语的含义：

（一）污（wū）染当量，是指根据污染物（wù）或者污染排（pái）放活动对环（huán）境的有害程度以及（jí）处理（lǐ）的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的（de）综合性指标（biāo）或（huò）者（zhě）计量单位。同一（yī）介质相同污（wū）染当量（liàng）的不同污染（rǎn）物，其污染程度基本相当。

（二）排污系数，是（shì）指在正常技术经（jīng）济（jì）和管（guǎn）理条件下，生产（chǎn）单（dān）位产品所应排放的（de）污染物量的统计（jì）平均值。

（三）物料衡算，是指根据物质质量守恒（héng）原理（lǐ）对生产过程中使（shǐ）用的原料、生产（chǎn）的产品和产生的废（fèi）物等进行测（cè）算的一种方法。

第二十六条 直接向环境排放应税污染物的（de）企业（yè）事（shì）业单位和其他生产（chǎn）经营者，除依照本法规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害（hài）依法承担责（zé）任。

第二十七条 自本法（fǎ）施（shī）行之日起，依照（zhào）本法规定征收环境保护税，不再征收排污费（fèi）。

第二（èr）十八条（tiáo） 本法自2018年1月1日起施（shī）行。